Какие вычеты для ИП можно получить в 2018 году

Получение налогового вычета индивидуальным предпринимателем

В соответствии с Налоговым кодексом право на получение имущественного, социального и стандартного вычетов имеют не только физические лица (граждане), но и индивидуальные предприниматели. Вычеты для ИП предоставляются на тех же условиях, что и гражданам, за исключением профессионального, право на который имеют только ИП на ОСНО.

Какие виды вычетов может получить ИП

  • Имущественный вычет при продаже имущества, находившегося в собственности менее установленного законом срока.

    Примечание: не удастся получить вычет при продаже имущества, использующегося в предпринимательской деятельности на спецрежимах (Письмо Минфина России от 28.02.2017 N 03-04-05/11261). Даже если оно использовалось в личных целях (Письмо Минфина России от 08.08.2016 N 03-04-05/46458).

  • Имущественный вычет при покупке квартиры или комнаты (в том числе на погашение процентов по ипотеке), строительстве жилого дома и приобретении под ИЖС земельного участка.
  • Социальный вычет на лечение (Письмо Минфина России от 15.07.2016 N 03-04-05/41471).
  • Социальный вычет на обучение.
  • Стандартный вычет на ребенка (Письмо Минфина РФ от 05.10.2009 N 03-04-05-01/722).
  • Профессиональный вычет (если ИП применяет ОСНО) (Письмо Минфина России от 22.01.2016 N 03-11-11/2391).

Условия для получения вычета ИП

Получить налоговый вычет индивидуальный предприниматель может только если уплачивает в бюджет НДФЛ по ставке 13%:

  • Если он применяет общую систему налогообложения (ОСНО).
  • Если он совмещает ОСНО со специальным режимом налогообложения (ЕНВД или ПСН).

В каких случаях ИП не имеет права на получение вычета

Не сможет получить налоговый вычет индивидуальный предприниматель, применяющий:

  • Упрощенную систему налогообложения (УСН) – Письмо Минфина России от 19.05.2017 N 03-04-08/30514.
  • Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – Письмо Минфина России от 01.08.2017 N 03-04-05/49088.
  • Патентную систему налогообложения (ПСН) – Письмо Минфина России от 27.04.2016 N 03-11-11/24297.
  • Единый сельхозналог (ЕСХН) – Письмо Минфина РФ от 24.12.2008 N 03-04-05-01/474.

Пример № 1. ИП на УСН купил квартиру

ИП Попов В.А. в 2017 году купил квартиру, стоимостью 5 000 000 руб. НДФЛ в бюджет Попов не уплачивал, так как находился на упрощенной системе налогообложения и платил единый налог по ставке 15%. Получить вычет по приобретенной квартире он не сможет, так как в бюджет подоходный налог им не платился. Также он не сможет включить затраты по приобретению жилья в состав расходов по УСН.

Пример № 2. ИП на патенте продал квартиру, которую использовал в предпринимательской деятельности.

Строганов Г.А. в 2017 году продал свою квартиру, параллельно использовавшуюся в предпринимательской деятельности, за 6 500 000 руб. Срок владения квартирой составил менее установлено срока – 1 год, в связи, с чем, с полученного дохода он обязан уплатить подоходный налог.

Если бы Строганов не использовал данное имущество в предпринимательской деятельности, то он смог бы уменьшить полученный доход на сумму расходов по покупке этой квартиры или на установленный законом вычет в 1 000 000 руб.

Учитывая изложенное, Строганов должен заплатить налог со всей суммы, полученного от продажи квартиры, дохода. Размер налога, подлежащий уплате в 2018 году, составит 845 000 руб. (6 500 000 руб. х 13%).

Пример № 4. ИП на ОСНО оплачивал свое лечение и обучение дочери

ИП Логинов К.Е. в 2017 году оплатил свое лечение в размере 120 000 руб. и обучение дочери в сумме 45 000 руб. Так как ИП Логинов применяет общий режим налогообложения и платит НДФЛ по ставке 13% он имеет право в декларацию 3-НДФЛ включить социальные вычеты за свое лечение и обучение дочери.

Пример № 5. ИП, совмещающий ОСНО и патент, приобрел дом с земельным участком

ИП Галкин А.Б., совмещающий ОСНО с патентной системой налогообложения, в 2017 году купил двухкомнатную квартиру. Он сможет получить имущественный вычет, но только в отношении налога, уплаченного на ОСНО.

  • Анна

    Вы не рассмотрели еще один интересный вариант: какие налоги будут при продаже старой и покупке новой квартиры в одном налоговом периоде для ИП на УСН? Квартира не использовалась в предпринимательской деятельности, срок владения менее 3х лет, получена по договору дарения от родителей, других доходов нет, НДФЛ не уплачивался. Допустим продаваемая квартира стоит 3 млн.руб. При продаже я могу заявить имущественный вычет 1 млн руб. и мне нужно будет заплатить налог с оставшихся 2 млн руб, что составит 260 тыс. руб. Полученные деньги я трачу на покупку новой квартиры, допустим за 5 млн. руб. У меня есть право ЗАЯВИТЬ вычет в размере 2 млн. руб (возврат на сумму 260 тыс. руб), но так как я не платила НДФЛ, то, конечно, я вычет не получу (т.е. деньги мне не вернут из налоговой, т.к. я их туда не платила). НО “Схлопнется” ли у меня налог в этом случае? Нужно ли мне платить налог с продажи квартиры (260т.р.) если я ЗАЯВЛЮ вычет за покупку (те же 260т.р.)? Если бы у меня были доходы с НДФЛ, то налог с продажи и вычет с покупки скомпенсировали бы друг друга. ИЛИ мне придется сначала заплатить налог с продажи квартиры (отдать сразу 260т.р.), заявить вычет, и когда у меня появятся доходы с НДФЛ, через неизвестно какой период времени, я смогу начать возвращать сумму НДФЛ с вычета за покупку?

    • https://pro-vychety.ru, Васильева Наталья

      Здравствуйте, Анна!

      Если Вы в одном налоговом периоде (году) продаете и покупаете квартиру, то Вы можете воспользоваться взаимозачетом и использовать одновременно вычет при продаже (1 млн.руб в Вашем случае, так как расходов по покупке квартиры Вы не несли) и покупке недвижимости (не более 2 млн.руб.).

      Таким образом максимальная сумма вычета, на которую Вы можете уменьшить полученный доход, составит 3 млн.руб.

      При этом не важно, имели ли Вы в предыдущих годах доход.

      Допустим, в 2018 году Вы продали квартиру (в собственности менее 3-х лет) за 3 млн.руб. и в этом же периоде купили новую за 5 млн.руб. Другого дохода, кроме, как от продажи квартиры в предыдущих годах Вы не получали.

      При расчете суммы налога к уплате Вы можете использовать одновременно два вида вычета: 1 млн.руб (от продажи) и 2 млн.руб. (от покупки). Так как полученный доход полностью гасится этими двумя вычетами – ничего платить в бюджет не нужно.

      Но несмотря на то, что налог к уплате отсутствует, декларацию по НДФЛ (нулевую) необходимо будет сдать в ИФНС по месту учета в установленный законом срок. В самой декларации нужно будет отразить полученный доход от продажи одной квартиры, сумму расходов по покупке другой и налоговые вычеты.

      Обратите также внимание, что использовать вычет при покупке в порядке взаимозачета можно только в том случае, если ранее данное право не было Вами реализовано.