Имущественный налоговый вычет при покупке земельного участка

Содержание статьи


Имущественный вычет при покупке земельного участка

Имущественный вычет при покупке земельного участка (строительстве дома) – льгота, выражающаяся в возврате части средств, истраченных на покупку земли под ИЖС, строительство на ней нового дома или достройку уже существующего (если участок был приобретен с недостроем).

Включить в вычет можно не только стоимость земельного участка и стройматериалов, но и затраты на разработку проектно-сметной документации, проведение и подключение к дому коммуникаций. Общая сумма расходов, которую можно заявить к возврату составляет не более 2 млн. руб. на одного собственника, соответственно максимальная сумма средств, которую можно получить на руки, равна 260 000 руб.

Вычет на покупку земельного участка без дома

Очень многих интересует вопрос, можно ли получить вычет сразу после покупки земли, еще до строительства дома? К сожалению, нельзя.

Начать получать вычет можно только после регистрации права собственности на возведенный или купленный вместе с земельным участком дом. Соответственно, получить вычет до указанного момента невозможно, как и нельзя заявить его только по земельному участку, без построенного на нем дома.

Рассмотрим подробнее, что из себя представляет данный вид вычета, каков его размер в 2021 году и какие способы его получения существуют.

Как получить вычет за покупку земельного участка

Для получения вычета гражданин должен отвечать следующим условиям:

  • Наличие статуса налогового резидента

    Получить вычет при покупке земли (как и любой другой вид вычета) могут только те граждане, что находились на территории РФ более 183 дней в году, за который заявляется вычет. При этом не имеет значения наличие гражданства РФ и российского паспорта. Если гражданин проживает на территории РФ менее 183 дней в году, то вычет он заявить не сможет.

  • Наличие налогооблагаемого дохода

    Возврат вычета возможен только при условии того, что в году, за который заявляется льгота, гражданин получал доход, с которого в бюджет уплачивался НДФЛ. Если НДФЛ не платился, то и возмещать в этом случае нечего. Уплата других налогов (на имущество, земельного, УСН, ЕНВД, патента или НПД) в целях получения вычета не учитывается. Поэтому не могут заявить вычет ИП на спецрежимах, например, на УСН. Так как в бюджет платится единый налог, а не НДФЛ. Таким образом, не имеют права на данную льготу безработные граждане, ИП на специальных режимах налогообложения (УСН, ПСН, ЕСХН), самозанятые, женщины в декрете и пенсионеры (за исключением случая переноса остатка вычета).

  • Приобретение земли (строительство дома) на собственные средства

    Строительство дома или приобретение земельного участка за счет государственных средств и пособий (например, материнского капитала), а также на средства работодателя, лишает гражданина права на данную льготу, так как реальных затрат по покупке земли и возведению на ней дома он не понес.

    Если строительство было частично оплачено за счет средств материнского капитала, то вычет будет предоставлен в части собственных затрат (за минусом маткапитала).

  • Покупка земли не у взаимозависимых лиц.

    Если земельный участок под строительство был куплен у близких родственников, коими Налоговый кодекс признает супруга, детей, родителей, братьев и сестер, а также опекунов и попечителей, во льготе будет отказано.

    Обратите внимание, что до 2012 года круг взаимозависимых лиц был более широким и включал в себя всех близких родственников, с которыми гражданин состоял в брачных отношениях, отношениях родства и свойства (бабушки, дедушки, племянники и племянницы, дяди и тети и т.д.).

В каких случаях нельзя получить налоговый вычет

Учитывая вышесказанное, не смогут получить вычет следующие категории граждан:

  • Ранее получившие имущественный вычет при покупке квартиры или строительстве дома.
  • Купившие землю и построившие на ней дом за счет средств государства или работодателя.
  • Купившие землю у близких родственников.
  • Проживающие на территории РФ менее 183 дней в году, за который заявляется вычет.
  • Не имеющие в году, за который заявляется данная льгота, доходов, облагаемых подоходным налогом по ставке 13%.

Какие расходы можно включить в вычет при покупке дома с земельным участком

В состав налогового вычета при покупке земли можно включить следующие затраты:

  • На покупку земли под ИЖС или земли с недостроенным на ней домом.
  • На приобретение строительных и отделочных материалов.
  • На работы по строительству, ремонту и отделке дома.
  • На разработку проектно-сметной документации.
  • На прокладку коммуникаций, подведение к дому газо- и водоснабжения, подключение к электросетям.

Примечание: не получится включить в вычет расходы на установку сантехники, покупку мебели и предметов интерьера, ландшафтный дизайн, строительство иных построек на участке (бани, гаража, сарая, теплицы и т.д.), а также на перепланировку уже построенного дома.

Налоговый вычет при покупке земельного участка 2021: размер

Размер вычета при покупке земли в 2021 году составляет:

  • 2 000 000 руб. – на затраты по покупке земли и возведению на ней жилого дома, проведение коммуникаций и т.д.
  • 3 000 000 руб. – на расходы по погашению ипотечных процентов, если дом был построен после 2014 года.
  • В полной сумме затрат на погашение ипотечных процентов, если дом был построен до 2014 года.

Обратите внимание, что на руки гражданин получит не всю сумму вычета в 2 000 000 руб., а лишь 13% с 2 000 000 руб., то есть не более 260 000 руб. (2 000 000 х 13%).

Аналогичное правило применяется к и возврату расходов на погашение процентов.

Налоговый вычет – возможность возмещения затрат, понесенных при покупке земли и строительству на ней жилого дома, но не более установленного НК РФ лимита в 2 000 000 руб. НДФЛ к возврату – сумма средств, которую гражданин получит на руки, если налоговая подтвердит право на вычет. Сумма, которую гражданин получит на руки, рассчитывается по формуле: Расходы на покупку земли (строительство дома) х 13%.

Также, необходимо отметить, что возместить за год можно лишь ту сумму НДФЛ, которая была уплачена гражданином (или его работодателем) в бюджет, а не сразу все 260 000 руб., в связи с чем при небольшой заработной плате, получение вычета растянется на несколько лет вперед.

Рассчитать сумму вычета при покупке земельного участка вы также можете с помощью нашего калькулятора.

Пример расчета налогового вычета

В январе 2018 года Трофимов А.В. купил земельный участок под ИЖС. За 2,5 года он построил на участке жилой дом (коттедж) и оформил право собственности на него в декабре 2020 года.

Начать получать вычет Трофимов сможет в 2021 году. Заявить к возмещению он сможет льготу только за 2020 год.

За 2018 год – в котором была куплена земля и за 2019 год – пока шло строительство, получить вычет он не сможет, так как право собственности было оформлено лишь в конце 2020 года.

Общая стоимость затрат на покупку з/у и постройку коттеджа составила 7 000 000 руб.

Заработная плата Трофимова за 2020 год – 1 920 000 руб. руб., в том числе НДФЛ – 249 600 руб.

Сумма расходов, которую Трофимов вправе заявить к вычету – 2 000 000 руб. из них на руки в целом он получит 260 000 руб.:

2 000 000 х 13%

Так как уплаченный за 2020 год НДФЛ не позволяет единоразово получить всю сумму вычета, Трофимов сможет возместить расходы в размере 249 600 руб.. Остаток вычета в сумме 10 400 руб. перейдет на 2021 год.

Вычет при покупке земельного участка: особенности

К основным особенностям, отличающим данный вид вычета от других вычетов, можно отнести:

  • Срок давности получения вычета

  • Налоговый вычет при строительстве жилья можно получить в любое время, независимо от количества лет, прошедших с момента постройки и оформления его в собственность. При этом заявить к возврату можно льготу не более, чем за три прошедших года. Например, дом был построен и оформлен в собственность в 2017 году. В 2021 году можно получить вычет только за 2020, 2019 и 2018 года.

  • Однократность получения льготы

  • Получить вычет можно только 1 раз в жизни. Повторное его заявление невозможно, за единственным исключением.

  • Перенос остатка вычета

  • Если дом построен и оформлен в собственность после 2014 года, недополученный остаток вычета подлежит переносу на другую недвижимость. Если же дом был возведен и права на него были оформлены до 2014 года, то перенести остаток льготы на другую недвижимость не получится, он сгорит.

    Примечание: остаток вычета по ипотечным процентам не переносится на другую недвижимость и предоставляется только по одному объекту.

  • Размер вычета при покупке жилья супругами

  • До 2014 года вычет при покупке земли и ИЖС не мог превышать 2 000 000 руб. в целом на семью и распределялся согласно заявлению или долям супругов.

    При покупке земли после 2014 года вычет составляет по 2 000 000 руб. на каждого из супругов и распределяется исходя из расходов, понесенных каждым из них. При этом не имеет значения, кто непосредственно финансировал покупку земли и строительство на ней дома и на кого оформлены правоустанавливающие документы.

  • Признание возведенного на з/у строения – жилым домом

  • Для строительства жилого дома на земельном участке вид разрешенного использования земли должен быть ИЖС. На участках с назначением земли под ведение личного подсобного хозяйства (ЛПХ), дачное строительство (ДНП) и садоводство (СНТ, СНП) можно построить только сарай, дачный домик, гараж, но не жилой дом. Для целей получения вычета имеет значение не назначение земли, а нахождение на ней жилого дома. Таким образом, если строительства жилого дома осуществляется на дачном земельном участке (с правом возведения жилого дома), либо на приусадебном земельном участке для ведения личного подсобного хозяйства, то расходы на покупку земли и строительство дома можно включить в состав имущественного вычета (Письмо ФНС России от 10.12.2012 № ЕД-4-3/20904).

  • Включение в вычет затрат на покупку земли до 2010 года

  • Расходы на покупку земли можно включить в состав имущественного вычета только, если дом зарегистрирован после 01.01.2010. До 2010 года НК РФ не содержал информации о возможности включения затрат на покупку земли в состав налогового вычета.

    Как получить вычет за покупку земельного участка

    Вернуть налоговый вычет за покупку земельного участка можно двумя способами:

    • Через ИФНС – по окончании года, в котором возникло право на льготу.
    • По месту работы – в том же году, в котором возникло право на вычет.

    В настоящее время на рассмотрении в Госдуме находится законопроект (ID № 1075007-7) предусматривающий упрощенный порядок получения вычета. Если этот закон примут, то получить вычет можно будет за 1,5 месяца, подав в налоговую только одно заявление через личный кабинет налогоплательщика.

    Срок получения имущественного вычета при покупке земли

    Срок получения вычета при покупке земли зависит от того, как заявляется вычет: через ИФНС или работодателя.

    При заявлении вычета через налоговый орган, срок, с момента сдачи документов в налоговый орган и до момента получения денег, составляет в среднем около 4 месяцев: 3 месяца отводятся на камеральную проверку декларации и 1 месяц на возврат средств Федеральным казначейством.

    Данные об окончании камеральной проверки отражаются в личном кабинете налогоплательщика, если он открыт. Если ЛКН не открывался, то информацию о завершении проверки нужно получить в ИФНС при личном обращении.

    Если 3 месяца прошли, а в ЛКН данных о проверке нет, можно написать жалобу или обращение в ИФНС с вопросом, завершена ли проверка по декларации. Но лучше подождать несколько дней, так как данные в ЛКН обновляются не ежедневно, а по прошествии оперативного дня, который может длится несколько суток. В связи с чем, проверка может быть окончена, но данные по ней еще не успели попасть в ЛКН.

    При заявлении вычета через работодателя, срок проверки документов и выдачи подтверждения на право получения вычета составляет 1 месяц.

    Вычет при покупке земельного участка: документы

    Для того, чтобы получить вычет по расходам на покупку квартиры, в ИФНС потребуется представить:

    • Декларацию по форме 3-НДФЛ (при заявлении через налоговый орган).

      Обратите внимание, что декларацию нужно сдать по той форме, что действовала в году, за который заявляется вычет. То есть, если Вы сдадите декларацию за 2019 год по форме, действующей в 2020 году, то в вычете Вам откажут.

    • Заявление на возврат НДФЛ (при заявлении через налоговый орган).

      Заявление на возврат НДФЛ можно сдать в ИФНС вместе с основным пакетом документов на вычет, а можно – по окончании проверки. Как показывает практика, лучше сдать заявление по окончании проверки, это ускорит перечисление средств.

      Для получения вычета за 2020 год заявление составлять не нужно – данные о банковских реквизитах теперь указываются непосредственно в декларации 3-НДФЛ.

    • Заявление на подтверждение права на вычет (при заявлении через работодателя).

      Заявление можно составить в свободной форме с указанием всех необходимых сведений. Также можно использовать готовый бланк, рекомендованный ФНС.

    • Заявление о распределении расходов (при заявлении вычета в браке).

      По умолчанию налоговый вычет распределяется на супругов в пропорции 50/50. Если право собственности на дом зарегистрировано до 2014 года и общая сумма расходов на покупку земли и строительство дома составила более 4 млн. руб., то заявление о распределении расходов составлять не нужно – каждый из супругов получит вычет в размере 2 000 000 руб. Если расходы составляют менее 4 000 000 руб. и супруги хотят изменить пропорцию вычета, либо один из супругов не может получить вычет, то потребуется составить заявление. Этот документ не имеет унифицированной формы и составляется в произвольном виде.

    • Документы, подтверждающие право собственности на з/у и жилой дом.

      Выписку из ЕГРН желательно предоставить свежую, сроком не более 1 месяца с даты получения.

    • Документы, подтверждающие расходы на строительство дома.

      К таким документам относятся кассовые чеки, платежные поручения, расписки в получении средств, поручения о переводе средств на счет и т.д.

    Более подробно про список документов, представляемых при заявлении имущественного вычета, можно узнать здесь.